内部会计控制规范——基本规范 （试行）
财政部
内部会计控制规范——基本规范 （试行）
财会[2001]41号
01-6-22
第一章 总则
第一条 为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。
第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
第二章 内部会计控制的目标和原则
第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标：
(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第七条 内部会计控制应当遵循以下基本原则：
(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。
(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第三章 内部会计控制的内容
第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
第十一条 单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。
第十二条 单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。
第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。
第十四条 单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。
第十五条 单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。
第十六条 单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。
第十七条 单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。
第四章 内部会计控制的方法
第十八条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
第十九条 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
第二十条 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
第二十一条 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
第二十二条 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
第二十三条 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
第二十四条 风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
第二十五条 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
第二十六条 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
第五章 内部会计控制的检查
第二十七条 单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：
(一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。
(二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。
(三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。
第二十八条 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。
第二十九条 国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。
第六章 附则
第三十条 本规范由财政部负责解释。
第三十一条 本规范自发布之日起施行。
兰州市人民政府办公厅关于印发兰州市危险化学品安全管理职责的通知
甘肃省兰州市人民政府办公厅
兰州市人民政府办公厅关于印发兰州市危险化学品安全管理职责的通知
兰政办发【2006】83号
各县、区人民政府，市政府各部门：
《兰州市危险化学品安全管理职责》已经市政府第6次常务会议审议通过，现予印发，请认真贯彻执行。
二○○六年五月二十二日
兰州市危险化学品安全管理职责
为了进一步加强对危险化学品的安全管理，保障人民生命、财产安全，明确市级各部门对危险化学品的安全监管职责，根据《危险化学品安全管理条例》（以下简称《条例》）的规定，结合我市实际，确立各部门职责如下：
一、安全生产监督管理部门职责
1．负责危险化学品安全监督管理综合工作。
2．负责危险化学品生产、储存企业设立及其改建、扩建的安全审查。
3．负责危险化学品经营许可证（乙种）的审核发放。
4．负责危险化学品事故应急救援组织和协调。
5．负责前述事项的监督检查。
6．发生危险化学品事故应当按照应急救援预案组织实施救援。
7．负责监督已建危险化学品的生产装置和储存数量构成重大危险源的储存设施不符合《条例》第十条内容规定的，在规定限期内进行整顿。
8．受理生产、储存、使用剧毒化学品的单位安全评价报告的备案。
9．受理危险化学品的储存单位对储存剧毒化学品以及构成重大危险源的其他危险化学品的数量、地点以及管理人员情况的备案。
10．受理危险化学品生产、储存、使用单位处置危险化学品的生产或者储存设备，库存产品及生产原料的处置方案和对处置情况进行监督检查。
11．负责将颁发危险化学品经营许可证的情况通报同级公安、环境保护部门。
12．会同同级其他有关部门制定危险化学品事故应急救援预案，报经本级人民政府批准后实施。
13．受理危险化学品单位事故应急救援预案的备案。
14．负责依法查处下列违法行为：
（1）未经审查批准，危险化学品生产、储存企业擅自改建、扩建的；
（2）未根据危险化学品的种类、特性，在车间、库房等作业场所设置相应的通风、防晒、调温、消毒、中和、防潮、防腐、防渗漏或者隔离操作等安全设施、设备的；
（3）未经定点、擅自生产危险化学品包装物、容器的；
（4）危险化学品生产企业未在危险化学品包装内附有与危险化学品完全一致的化学品安全技术说明书，或者未在包装（包括外包装件）上加贴、拴挂与包装内危险化学品完全一致的化学品安全标签的；
（5）危险化学品生产企业发现危险化学品有新的危害特性时，未立即公告并及时修订其安全技术说明书和安全标签的；
（6）危险化学品经营企业销售没有化学品安全技术说明书和安全标签的危险化学品的；
（7）危险化学品单位未对其生产、储存装置进行定期安全评价，且未报市安全生产监督管理局备案，或者对安全评价中发现的存在现实危险的生产、储存装置未立即停止使用，予以更换或者修复，并采取相应安全措施的；
（8）危险化学品专用仓库不符合国家标准对安全的要求，未设置明显标志，或者未对专用仓库的储存设备和安全设施定期检测的；
（9）危险化学品单位未将存储剧毒化学品以及构成重大危险源的其他危险化学品的数量、地点以及管理人员的情况，报当地安全生产监督管理部门备案的；
（10）危险化学品单位违反《条例》规定，在转产、停产、停业或者解散时未采取有效措施，处置危险化学品生产、储存设备、库存产品及生产原料的；
（11）危险化学品单位生产、经营、使用国家明令禁止的危险化学品或者使用剧毒化学品生产灭鼠药及其他可能进入人民日常生活的化学产品和日用化学品的；
（12）法律法规规定的其他行为。
二、公安部门职责
1．负责危险化学品的公共安全管理。
2．负责发放剧毒化学品购买凭证和准购证。
3．负责审查、核发剧毒化学品公路运输通行证，对危险化学品道路运输安全实施监督。
4．负责对易燃易爆化学品生产、储存、经营单位新建、改建、扩建工程的消防设计审查和验收工作。
5．负责对易燃易爆化学品生产、储存、经营单位落实消防安全责任制、履行消防安全职责的情况实施消防监督检查。
6．负责前述事项的监督检查。
7．发生危险化学品事故应当按照应急救援预案组织实施救援。
8．受理剧毒化学品被盗、丢失或者误售、误用时的报告。
9．受理剧毒化学品以及储存数量构成重大危险源的其他危险化学品的储存单位对储存剧毒化学品以及构成重大危险源的其他危险化学品的数量、地点以及管理人员情况的备案。
10．受理转产、停产、停业或者解散的危险化学品生产、储存、使用单位处置危险化学品的生产或者储存设备、库存产品及生产原料的处置方案的备案。
11．负责接收公众上交的危险化学品，并交由环境保护部门认定的专业单位处理。
12．负责为通过公路运输危险化学品，确需进入禁止通行区域的，指定行车时间和路线。
13．负责划定危险化学品运输车辆禁止通行区域，并设置明显的标志。
14．受理运输危险化学品途中需要停车住宿或者遇有无法正常运输的情况时的报告。
15．受理剧毒化学品在公路运输途中发生被盗、丢失、流散、泄漏等情况时的报告，并应当立即向其他有关部门通报情况。
16．负责依法查处下列违法行为：
（1）未根据危险化学品的种类、特性，在车间、库房等作业场所设置相应的监测、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、防雷、防静电、防护围堤等安全设施、设备的。
（2）未在生产、储存和使用危险化学品场所设置通讯、报警装置，并保持正常适用状态的；
（3）危险化学品未储存在专用仓库内或者未设专人管理的；
（4）危险化学品出入库未进行核查登记或者入库后未定期检查的；
（5）危险化学品专用仓库不符合国家标准对消防的要求，未设置明显标志，或者未对专用仓库的储存设备和安全设施定期检测的；
（6）危险化学品经销商店存放非民用小包装的危险化学品或者危险化学品民用小包装的存放量超过国家规定限量的；
（7）剧毒化学品以及构成重大危险源的其他危险化学品未在专用仓库内单独存放，或者未实行双人收发、双人保管，或者未将储存剧毒化学品以及构成重大危险源的其他危险化学品的数量、地点以及管理人员的情况，报当地公安部门备案的；
（8）危险化学品生产单位未如实记录剧毒化学品的产量、流向、储存量和用途，或者未采取必要的保安措施防止剧毒化学品被盗、丢失、误售、误用，或者发生剧毒化学品被盗、丢失、误售未立即向当地公安部门报告的；
（9）危险化学品经营企业不记录剧毒化学品购买单位的名称、地址，购买人员的姓名、身份证号码及所购剧毒化学品的品名、数量、用途，或者不每天核对剧毒化学品的销售情况，或者发现被盗、丢失、误售不立即向当地公安部门报告的；
（10）伪造、变造、买卖、出借或者以其他方式转让剧毒化学品购买凭证、准购证以及其他有关证件，或者使用作废的上述有关证件的；
（11）托运人未向公安部门申请领取剧毒化学品公路运输通行证，擅自通过公路运输剧毒化学品的；
（12）危险化学品运输企业运输危险化学品，不配备押运人员或者脱离押运人员监管，超装、超载，中途停车住宿或者遇有无法正常运输的情况，不向当地公安部门报告的；
（13）危险化学品运输企业运输危险化学品，未向公安部门报告，擅自进入危险化学品运输车辆禁止通行区域，或者进入禁止通行区域不遵守公安部门规定的行车时间和路线的；
（14）危险化学品运输企业运输剧毒化学品，在公路运输途中发生被盗、丢失、流散、泄露等情况，不立即向当地公安部门报告，并采取一切可能的警示措施的；
（15）托运人在托运的普通货物中夹带危险化学品或者将危险化学品匿报、谎报为普通货物托运的；
（16）邮寄或者在邮寄物品内夹带危险化学品，或者将危险化学品匿报、谎报为普通物品邮寄的；
（17）《条例》法律责任中，对触犯刑律人员，依法追究刑事责任；
（18）法律法规规定的其他行为。
三、质量技术监督部门职责
1．负责发放危险化学品及其包装物、容器的生产许可证。
2．负责对危险化学品包装物、容器的产品质量实施监督。
3．负责前述事项的监督检查。
4．发生危险化学品事故应当按照应急救援预案参与实施救援。
5．负责将颁发危险化学品生产许可证的情况通报安全生产监督管理部门、环境保护部门和公安部门。
6．负责依法查处下列违法行为：
（1）未取得危险化学品生产许可证，擅自开工生产危险化学品的。
（2）生产国家明令禁止的危险化学品、或者用剧毒化学品生产灭鼠药以及其他可能进入人民日常生活的化学产品和日用化学品的。
（3）危险化学品包装的材质、型式、规格、方法和单件质量（重量）与所包装的危险化学品的性质和用途不相适应的；
（4）对危险化学品生产企业重复使用的危险化学品的包装物、容器在使用前，不进行检查的；
（5）危险化学品生产企业使用非定点企业生产的或者未经检测、检验合格的包装物、容器包装、盛装危险化学品的；
（6）法律法规规定的其他行为。
四、环境保护部门职责
1．负责废弃危险化学品处置的监督管理。
2．负责调查重大危险化学品污染事故和生态破坏事件。
3．负责有毒化学品事故现场的应急监测和进口危险化学品的登记。
4．负责前述事项的监督检查。
5．负责危险化学品事故造成环境污染的信息公布。
6．发生危险化学品事故应当按照应急救援预案组织实施救援。
7．受理处置危险化学品的生产或者储存设备、库存产品及生产原料的处置方案的备案。
五、交通部门职责
1．负责危险化学品公路、水路运输单位及其运输工具的安全管理，对危险化学品水路运输安全实施监督。
2．负责危险化学品公路、水路运输单位、驾驶人员、船员（船员经市属地方海事机构考核合格），装卸人员和押运人员的资质认定。
3．负责前述事项的监督检查。
4．发生危险化学品事故应当按照应急救援预案组织实施救援。
5．负责依法查处下列违法行为：
（1）未取得危险化学品运输企业资质、擅自从事危险化学品公路、水路运输的；
（2）从事危险化学品公路、水路运输的驾驶员、船员、装卸人员、押运人员未经考核合格，取得上岗资格证的；
（3）托运人未按照规定向交通部门办理水路运输手续，擅自通过水路运输剧毒化学品和国家禁止运输的其他危险化学品以外的危险化学品的；
（4）托运人托运危险化学品，不向承运人说明运输的危险化学品的品名、数量、危害、应急措施等情况，或者需要添加抑制剂或者稳定剂，交付托运时未添加的；
（5）运输、装卸危险化学品不符合国家有关法律、法规、规章的规定和国家标准，并按照危险化学品的特性采取必要安全防护措施的；
（6）使用非定点企业生产的或者未经检测、检验合格的包装物、容器包装、盛装、运输危险化学品的；
（7）法律法规规定的其他行为。
六、卫生行政部门职责
1．负责危险化学品的毒性鉴定和危险化学品事故伤亡人员的医疗救护工作。
2．发生危险化学品事故应当按照应急救援预案组织实施救援。
七、工商行政管理部门职责
1．依据有关部门的批准、许可文件，核发危险化学品生产、经营、储存、运输单位营业执照。
2．监督管理危险化学品市场经营活动。
3．负责依法查处下列违法行为：
（1）未经工商登记注册，擅自从事危险化学品生产、储存的；
（2）未经工商登记注册，擅自从事危险化学品经营的；
（3）生产、经营、使用国家明令禁止的危险化学品，或者用剧毒化学品生产灭鼠药以及其他可能进入人民日常生活的化学产品和日用化学品的；
（4）危险化学品经营企业从未取得危险化学品生产许可证和安全生产许可证或者危险化学品经营许可证的生产经营企业采购危险化学品的，由工商行政管理部门责令改正，不改正的，由原发证机关吊销其经营许可证和营业执照；
（5）危险化学品生产企业向未取得危险化学品经营许可证的经营单位销售其产品的，由工商行政管理部门责令改正，不改正的，由原发证机关吊销其生产许可证、安全生产许可证和营业执照；
（6）剧毒化学品经营企业向个人或者无购买凭证、准购证的单位销售剧毒化学品的，由工商行政管理部门责令改正，不改正的，由原发证机关吊销其经营许可证和营业执照；
（7）法律法规规定的其他行为。
八、邮政部门职责
1．负责邮寄危险化学品的监督检查；
2．防止危险化学品进入邮寄渠道。
