黑龙江省石油天然气勘探开发环境保护条例
黑龙江省人大常委会
黑龙江省石油天然气勘探开发环境保护条例
（2005年4月8日黑龙江省第十届人民代表大会常务委员会第十四次会议通过）
黑龙江省第十届人民代表大会
常务委员会公告
第 23 号
《黑龙江省石油天然气勘探开发环境保护条例》已由黑龙江省第十届人民代表大会常务委员会第十四次会议于2005年4月8日通过，现予公布，自2005年6月5日起施行。
黑龙江省人民代表大会常务委员会
2005年4月8日
第一章 总 则
第一条 为加强石油、天然气勘探开发环境保护工作，防止对环境的污染和生态的破坏，促进经济、社会、环境的协调发展，根据《中华人民共和国环境保护法》等法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 在本省行政区域内从事石油、天然气（以下简称油气）勘探开发和管理，适用本条例。
第三条 县级以上人民政府应当将本行政区域内油气勘探开发的污染防治和生态保护工作纳入环境保护规划，制定有利于保护生态、治理污染和提高资源利用率的政策和措施。
第四条 县级以上环境保护行政主管部门（以下简称环保部门）对本行政区域内油气勘探开发的环境保护工作实施统一监督管理。
县级以上国土资源、公安、畜牧、林业、水等行政主管部门按照各自的职责，互相配合，共同做好油气勘探开发的环境保护监督管理工作。
第五条 县级以上人民政府应当加强环境保护的宣传和教育，普及环境保护知识，增强全社会的环境保护意识。
从事油气勘探开发和管理的单位应当及时向社会发布有关环境保护的信息。
公民、法人和其他组织有保护油田环境的义务，对污染和破坏油田环境的单位和个人有检举和控告的权利。
第二章 环境管理
第六条 从事油气勘探开发的单位，应当制定环境保护中长期规划和年度污染控制计划。
中长期规划和年度污染控制计划应当符合国家、省及所在地人民政府的环境保护规划。
第七条 从事油气勘探开发的单位应当在油气田勘探开发建设项目可行性研究阶段编制环境影响报告书（表），报有审批权限的环保部门审批，并抄报所在地环保部门。
第八条 油气勘探开发单位在区域开发施工作业前，应当根据国家和省有关规定，对钻井、试油等作业污染物排放进行申报登记，并按规定提供必要的资料。
油气勘探开发单位排放污染物情况需要作重大改变或者发生紧急重大改变的，应当在改变前或者改变后的三日内履行变更申报手续。
第九条 油气勘探开发单位应当按照国家有关规定向所在地环保部门申领污染物排放许可证。环保部门按照区域、流域排污总量控制指标核准排污量，对不超出排污总量控制指标的，颁发污染物排放许可证；对超出排污总量控制指标而确需排放的，颁发临时污染物排放许可证，并限期削减排放量。
第十条 油气勘探开发单位应当保证污染防治设施的正常使用。有下列情形之一的，应当报所在地环保部门审查批准：
（一）暂时停止运行的；
（二）改造、更新的；
（三）拆除或者闲置的。
环保部门自接到报告之日起，应当在七日内作出批复。逾期未批复的，视为同意。
因停电、设备损坏等突发原因导致污染防治设施停止运行的，应当立即向所在地环保部门报告。环保部门应当及时赶赴现场，监督油气勘探开发单位采取有效措施恢复设施运行。
第十一条 油气勘探开发单位应当对本单位排放污染物和污染防治设施运行情况进行定期监测，掌握污染动态。
环保部门应当加强对油气勘探开发单位排放污染物和污染防治设施运行情况的监督性监测。
第十二条 油气勘探开发单位应当制订环境污染突发性事件应急预案。
油气勘探开发单位发生污染事故，应当立即采取措施处理，控制事故范围，及时通报可能受到污染危害的单位和个人，并且立即向所在地环保部门和其他有关部门报告污染事故发生的时间、地点、范围及危害程度，接受调查处理。
第十三条 油气勘探开发生产作业场地内禁止无关人员进入。
油气田所在地人民政府应当组织公安、环保等有关部门，协同油气勘探开发单位对各类生产设施加强安全保卫和巡查，防止盗窃原油、污染环境的事件发生。
第三章 污染防治
第十四条 油气勘探开发单位应当加强新技术的研究，优先采用资源利用率高、污染物产生量少的清洁生产技术、工艺和设备，并根据需要对油气勘探开发实施清洁生产审核。
第十五条 油气勘探开发单位未达到污染物排放总量控制要求或者超标准排放污染物的，市级以上环保部门应当作出限期治理决定。
被限期治理的单位应当按期完成治理任务。
第十六条 油气勘探开发单位进行地震勘探作业的，应当在开始作业前十五日内向所在地环保部门报告，并且采取有效的防护措施，减少对环境的损害或者影响。
第十七条 油气勘探开发单位进行钻井时，应当使用密闭钻井液循环罐等设备。
油气勘探开发单位应当在钻井液中使用无毒化学药剂。特殊情况需要使用含毒化学药剂的，应当向所在地市级环保部门报告，环保部门应当及时向有关部门通报。
废弃钻井液、废水、岩屑、污油等应当进行处理，严禁随意排放。废弃钻井液集中处理排放场所选址应当经所在地市级环保部门同意。
油气勘探开发单位应当对本单位产生的危险废物按照国家和省有关要求进行处置。
第十八条 油气勘探开发单位对井下作业和测试时产生的废液、废水应当采取有效措施进行回收利用，严禁随意排放。
油气勘探开发单位在油气集输过程中应当对油水分离后产生的废水进行回收利用，确实需要排放的，应当达到污染物排放标准；产生的油沙、污泥应当进行无害化处理。
第十九条 新建井场投产时应当做到原油、化学药剂及其他有害物质不落地，发生落地现象的应当及时采取措施予以清除。
油气勘探开发单位新建井场不准设置土油池。已建井场的土油池应当按照所在地市级以上人民政府的统一规划逐步进行整改。
第二十条 在江河、湖泊、渠道、水库等地表水体或者附近进行油气勘探开发活动的，应当采取有效措施防止污染水体和破坏水体功能。排放污水必须按照该区域水功能区划标准达标排放，严禁直接或者稀释排放。废弃钻井液、岩屑、污油及其他工业固体废物、生活垃圾必须回收，不得排放或者弃置水体。
第二十一条 油气勘探开发单位应当采取保护性措施，防止地下水污染。油气勘探开发设施在运行过程中，出现油井套管破损、气井泄漏等直接污染地下水资源的事故，油气勘探开发单位应当立即采取保护性措施，并向当地环保部门和水行政主管部门报告。
第二十二条 气井测试放喷有毒有害气体时，应当及时采取处理措施，减轻对环境的污染。排气管线应当按照有关规定远离人群聚集区等环境敏感区域。
第二十三条 油气生产、储存、集输过程中应当采取有效措施，减少烃类及其他气体排放。
天然气、油田伴生气及其他可燃性气体应当回收利用。不具备回收利用条件需要向大气排放的，应当经过充分燃烧或者采取其他污染防治措施。由于安全因素必须排放的，油气勘探开发单位应当立即报所在地环保部门。
第二十四条 油气勘探开发单位对产生噪声的设备和装置应当采取消音、隔音、防震等有效措施。
禁止夜间在居民区、文教区、疗养区等控制区域从事产生噪声污染的作业，因抢修、抢险作业和生产工艺要求或者特殊需要必须连续作业的，应当向环保部门报告，并且公告附近居民。
第二十五条 油气勘探开发单位使用放射源的，应当加强在分装、使用、运输、储存过程中的管理，防止丢失、被盗或者操作事故发生；闲置、废弃放射源和放射性废物应当按照国家和省有关规定及时送交省城市放射性废物库储存或者由厂家回收处理。
第二十六条 油气勘探开发单位应当加强油气运输管线和油气储存设备的巡查、检测、维修，采取有效的防腐、防裂等措施，防止渗漏、溢流事故发生。
发生井喷、管道破裂、穿孔等突发性事件，或者因盗窃事件致使原油泄漏的，应当采取应急措施，排除故障，防止污染面积扩大；落地污油污物应当在排除故障后五日内予以清除，居民区内污油污物应当在二日内清除，清除时不得扩大污染面积。
第二十七条 运输易挥发、易扬散、易泄漏的油气勘探开发原料或者产品，应当使用密闭运输工具或者采取有效防护措施。严禁运送油气、化学药剂的车辆泄漏、撒落或者随意排放。
第二十八条 禁止任何单位和个人从事下列行为：
（一）非法炼油；
（二）为非法炼油提供原料、设备、厂房等；
（三）非法运输、收购、储存、销售原油及非法炼油产品。
第四章 生态保护
第二十九条 油气勘探开发单位制定的油田开发方案，应当明确生态保护、地质环境保护目标和任务。
油气勘探开发单位应当依法对油田勘探开发以来造成的生态破坏逐年进行生态恢复。
第三十条 在自然保护区、饮用水水源保护区、风景名胜区等区域从事油气勘探开发活动，按照法律、行政法规的规定执行。
第三十一条 油气勘探开发单位车辆在草原上行驶时，应当严格遵守有关法律、法规的规定，防止对草原生态环境的破坏。
井位间距在三百米以上的，禁止井架整体搬迁。因施工造成的植被破坏应当在施工后一年内恢复。
第三十二条 新开发区域内埋设油、水、气管线不得改变原有的地形、地貌。油气勘探开发中的各项工程应当减少占地，施工中临时占地的，应当将腐植质层剥离移走，工程结束后及时恢复原有地貌。
油气勘探开发单位在勘探开发中因挖损、钻孔、震裂、压占等造成土地破坏的，应当及时采取整治措施恢复原有地貌。
第三十三条 在泡沼中进行油气勘探开发需要修筑道路的，应当设置涵洞或者其他过水设施，保证水体的自然流动。对原有泡沼中已建成的道路未设置涵洞或者其他过水设施的，应当限期改造。
第三十四条 油气勘探开发单位应当加强对退役井、站的管理。对套损井应当及时修复，不能修复的应当彻底报废，限期恢复原貌；中转站、联合站等有关设施应当在退役后六个月内予以拆除，限期恢复原有地貌。
报废的油气井应当采取措施进行密封回填，防止由于井管腐烂、破裂造成地下水污染。
第三十五条 油气勘探开发单位应当按照本条例规定对因勘探开发造成的生态破坏进行恢复，未进行恢复的，由所在地市级以上人民政府责令其限期恢复；逾期未恢复的，所在地市级以上人民政府可以指定单位代为恢复。恢复费用由油气勘探开发单位承担，恢复费用可以在成本中列支，专款专用。
地方人民政府和有关行政主管部门以及村民委员会应当积极协助生态恢复工作，任何单位和个人不得妨碍、干扰和阻挠。
第五章 法律责任
第三十六条 违反本条例规定的行为，有关法律、法规有规定的，依照有关规定处理。
第三十七条 违反本条例第十条、第十六条、第十七条第一款和第二款、第十九条、第二十三条第二款规定的，由环保部门责令停止违法行为，限期改正；逾期未改正的，处以一万元以上三万元以下罚款。
第三十八条 违反本条例第十三条第一款规定，擅自进入油气勘探开发生产作业场地内经劝阻仍不离开的，由公安机关予以治安处罚。
第三十九条 违反本条例第十五条规定，逾期未完成治理任务的单位，由市级以上环保部门处以五万元以上十万元以下的罚款，或者由市级以上人民政府依照法定程序责令停业、关闭。
第四十条 违反本条例第二十条规定，由环保部门责令停止违法行为，限期改正；逾期未改正的，处以一万元以上十万元以下罚款。
第四十一条 违反本条例第二十一条规定，油气勘探开发设施在运行过程中，出现油井套管破损、气井泄漏等直接污染地下水资源的事故后，油气勘探开发单位未立即采取保护性措施的，由环保部门责令限期改正；逾期未改正的，处以五万元以上十万元以下罚款。
第四十二条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由环保部门责令停止违法行为，限期改正；逾期未改正的，处以一万元以上五万元以下罚款：
（一）随意排放废弃钻井液、废水、岩屑、污油的；
（二）随意排放井下作业和测试时产生的废液、废水的；
（三）随意排放油气集输过程中产生的废水和油沙、污泥的。
第四十三条 违反本条例规定，未采取处理措施，在气井测试时放喷有毒有害气体或者运送油气、化学药剂车辆泄漏、撒落或者随意排放的，由环保部门责令停止违法行为，并处以二万元以上五万元以下罚款。
第四十四条 违反本条例第二十六条规定，未采取应急措施控制污染或者污油污物未在规定时间内予以清除的，由环保部门责令立即采取措施或者限期改正；既未采取措施又未改正的，处以五千元以上二万元以下罚款。
第四十五条 违反本条例第二十八条规定，由县级以上人民政府组织公安、工商、质量技术监督、环保等有关部门依法予以取缔；公安机关没收原料、非法炼油产品和生产、运输、储存设备以及非法所得，并处以一万元以上五万元以下罚款。
第四十六条 环保部门等国家工作人员有下列行为之一，但尚未构成犯罪的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分：
（一）违反规定审批环境影响报告书（表），不按规定发放污染物排放许可证、临时污染物排放许可证的；
（二）对违法行为未依法查处或者查处不力的；
（三）在执法行动中通风报信或者放任、包庇、纵容违法行为的；
（四）妨碍、干扰和阻挠生态恢复工作的。
第六章 附 则
第四十七条 本条例自2005年6月5日起施行。
北京市财政局转发财政部关于商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法的通知
北京市财政局
北京市财政局转发财政部关于商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法的通知
北京市财政局
市属商业各局（总公司）、计划单列商业企业集团、各区县财政局：
为了进一步提高商业、粮食企业年度会计报表质量，积极稳妥地推进企业年度会计报表实行注册会计师审计试点工作，现将财政部财商字（1997）575号《关于印发〈商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法〉的通知》转发给你们，并结合我市具体情况做如下补充，
请一并贯彻执行。
一、市财政局对市属商业、粮食企业年度会计报表实行注册会计师审计工作进行组织实施。主要职责是：
（一）制定商业、粮食企业年度会计报表审计试点计划，确定组织实施的原则、方法和步骤；
（二）确定试点范围和确认试点企业名单；
（三）明确审计内容和要求；
（四）与北京注册会计师协会共同认定会计师事务所、审计事务所（以下统称会计师事务所）审计资格、协调处理试点企业和会计师事务所在审计中出现的有关问题；
（五）对会计师事务所审计商业、粮食企业年度报表质量进行复查。
二、试点企业和具备审计资格的会计师事务所名单确认后，各试点企业、会计师事务所应根据有关规定，尽快协商办理委托、受托事宜
（一）对试点企业及其主管部门的要求
1．为保证审计工作的连续性和审计质量，除会计师事务所审计质量不高，职业道德有问题以及有违反回避原则的以外，以前年度确定的试点企业原则上应继续委托原会计师事务所进行审计。
2．新纳入试点范围的企业，应在市财政局确认公布的会计师事务所范围内，本着自愿有偿的原则，自行与会计师事务所确定委托与受托事宜。
3．无论原试点企业，还是新试点企业，在与有关事务所签定业务约定书15日内，应将业务约定书复印件报送市财政局备案。
4．会计师事务所审计报告提出的需要企业调整的事项，试点企业应予以调整。
5．企业主管部门要按要求，提出试点企业的名单报市财政局确认，同时应引导试点企业积极配合审计试点工作和所属会计师事务所坚持回避原则。对审计试点中出现的问题，要及时了解、反映，并帮助协调解决。如有争议可向市财政局反映，重大或特殊事项，市财政局将在决算批复
时予以明确。
（二）对会计师事务所的要求
1．会计师事务所资格的确认。承办大型企业（以独立核算企业为单位，下同）审计业务的会计师事务所，其注册会计师应在15名以上，专业助理人员在30名以上，职业风险基金和事业发展基金之和在150万元以上，并且近3年没有违反职业道德和违法执业行为。凡是达到法定
办所条件，具备法定执业资格的会计师事务所可以承办大型企业以下的企业审计业务。
2．会计师事务所承办商业、粮食非工业企业审计业务的企业规模标准按市清产办京清办（1995）11号关于转发《财政部清产核资办公室关于印发〈大中型非工业企业划分标准〉（草案）的通知》（标准附后）执行。
3．各会计师事务所不能以降低收费标准，支付回扣等不正当竞争手段招揽客户。行业性的会计师事务所必须实行同行业回避原则，即与委托单位同属或挂靠在同一个上级主管部门的事务所，不得受理委托单位的审计事项，否则出具的审计报告无效。
4．会计师事务所在与试点企业签定业务约定书15日内，应将受托企业的名单、户数、规模等基本情况以及符合审计资格的证明材料报送市财政局商管处，北京注册会计师协会备案。
5．会计师事务所要安排不低于规定数量的注册会计师和时间，围绕审计内容履行必要的审计程序，独立进行审计，以确保审计质量，并于次年3月底以前（市财政局另有规定的除外）出具审计报告
6．为了做好企业年度会计报表报送与批复的衔接工作，会计师事务所要提早对企业会计报表进行预审，以保证按时出具审计报告。对不能按时出具审计报告的事务所，在下一个审计年度，市财政局、北京注册会计师协会将予以批评，并适当减少其接受委托的试点企业户数。
7．在企业年度会计报表实行注册会计师审计试点工作期间，接受委托的会计师事务所不得与其他不具备审计资格的事务所联合进行审计。否则，一经发现即取消其审计资格。
8．会计师事务所审计中发现的有关财务方面的重大或特殊事项，应及时向市财政局反映，征求市财政局意见。
三、试点企业原则上应按市物价局、市财政局制定的《关于北京地区会计师事务所收费标准（试行）的通知》规定，支付审计费用。但考虑到有些企业效益水平不高，承受能力有限的实际情况，企业年度会计准表审计的审计费用支付标准可暂按《国有企业财务决算查证最低收费标准表
》（附后）规定由企业和会计师事务所协商确定。
四、市财政局组织对试点企业年度会计报表审计情况进行复查，复查比例不低于10％。
对会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》或独立审计准则，有意隐瞒真实情况，甚至通同作弊的，要取消事务所的审计资格及注册会计师的执业资格，情节严重的要依法严肃处理。
五、市财政局将以注册会计师出具的审计报告为依据，同时按照现行财政、财务政策，审批企业年度财务决算报表。
六、各区县财政局可根据本规定，结合本地区实际情况，制定区县属商业、粮食企业年度会计报表审计实施办法。
附：1．财政部财商字（1997）575号文件
2．国有企业财务决算查证最低收费标准表
3．大中型非工业企业划分标准表
国有企业财务决算查证最低收费标准表
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｜ 企业类型 ｜ 工时（小时） ｜审计人员（人）｜注师比重（人）｜收费标准（万元）｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜特大型企业 ｜ 1200 ｜ 10 ｜ 4 ｜ 6 ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜大型企业 ｜ 832 ｜ 8 ｜ 3 ｜ 5 ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜中型企业 ｜ 480 ｜ 6 ｜ 2 ｜ 3 ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜小型企业 ｜ 320 ｜ 4 ｜ 2 ｜ 2 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 注：工时为不少于 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附：商业企业大中小型划型标准
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行 业｜ ｜ ｜ ｜ 大 型 ｜
｜ 指 标 ｜单位｜ 特大型 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
类 别｜ ｜ ｜ ｜ Ⅰ ｜ Ⅱ ｜
－－－｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 销售额 ｜万元｜200000以上 ｜80000—200000以下 ｜25000—80000以下 ｜
批发业｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 资产额 ｜万元｜ 15000及以上｜ 5000—15000以下 ｜ 2500—5000以下 ｜
－－－｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 销售额 ｜万元｜120000及以上｜50000—120000以下 ｜15000—50000以下 ｜
零售业｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 资产额 ｜万元｜ 10000及以上｜ 4500—10000以下 ｜ 2000—4500以下 ｜
－－－｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 营业额 ｜万元｜ ｜ 3000及以上 ｜ 1500—3000以下 ｜
餐饮业｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 资产额 ｜万元｜ ｜ 2000及以上 ｜ 1000—2000以下 ｜
－－－｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 营业额 ｜万元｜ ｜ 6000及以上 ｜ 300—6000以下 ｜
服务业｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 资产额 ｜万元｜ ｜ 3000及以上 ｜ 1500—3000以下 ｜
－－－｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜年均储存量｜ 吨｜ ｜ 120000及以上 ｜50000—120000以下 ｜
仓储业｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 资产额 ｜万元｜ ｜ 4000及以上 ｜ 2000—4000以下 ｜
－－－｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
进口粮｜年经营量 ｜ 吨｜ ｜ 1500000及以上 ｜500000-1500000以下｜
食转运｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
业 ｜ 资产额 ｜万元｜ ｜ 4000以上及 ｜ 2000—4000以下 ｜
－－－｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 营业额 ｜万元｜ ｜ 30000及以上 ｜12000—30000以下 ｜
基层社｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 资产额 ｜万元｜ ｜ 4000及以上 ｜ 2000—4000以下 ｜
－－－｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 营业额 ｜万元｜160000及以上｜80000—160000以下 ｜25000—80000以下 ｜
联合社｜－－－－－｜－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜ 资产额 ｜万元｜ 13000及以上｜ 5000—13000以下 ｜ 2500—5000以下 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
中 型 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜小 型
Ⅰ ｜ Ⅱ ｜
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
5000—25000以下｜ 2000—5000以下 ｜ 2000以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
1000—2500以下 ｜ 500—1000以下 ｜ 500以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
2500—15000以下｜ 600—2500以下 ｜ 600以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
800—2000以下 ｜ 400—800以下 ｜ 400以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
500—1500以下 ｜ 200—500以下 ｜ 200以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
400—1000以下 ｜ 100—400以下 ｜ 100以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
800—3000以下 ｜ 400—800以下 ｜ 400以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
600—1500以下 ｜ 200—600以下 ｜ 200以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
25000—50000以下｜10000—25000以下｜10000以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
500—2000以下 ｜ 200-500以下 ｜ 200以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
—— ｜ —— ｜ ——
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
—— ｜ —— ｜ ——
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
2000—12000以下｜ 400-2000以下 ｜ 400以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
500—2000以下 ｜ 200-500以下 ｜ 200以下
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
5000—25000以下｜ 5000以下 ｜ ——
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－
1000—2500以下 ｜ 1500以下 ｜ ——
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
注：各行业两项指标必须同时达到。
（财商字〔1997〕575号 一九九七年十二月十日）
国务院有关主管部门、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团：
为进一步提高商品流通企业年度会计报表质量，充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），我们制定了《商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给
你们，请认真贯彻执行。
为了积极稳妥地实行企业年度会计报表注册会计师审计制度，1997年度暂选择编制合并会计报表的外贸企业、取得外贸经营权的内贸企业、进行母子公司体制改组的其他商品流通企业集团、联营企业、公司制企业以及享受国家政策性补贴的商品流通企业进行试点（各省、自治区、
直辖市、计划单列市可根据本地具体情况对试点范围适当予以调整），并在试点的基础上总结经验，为在2000年全面实行企业会计报表注册会计师审计制度奠定基础。
附件：商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 本办法适用于以下商品流通企业：
（一）国有企业；
（二）国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控制权的公司制企业，包括有限责任公司、国有独资公司和股份有限公司。国家另有规定的，从其规定。
（三）以上商品流通企业，包括商业、粮食、外贸、物资企业及其所属企业以及以商品流通为主营业务的其他商品流通企业（以下简称企业）。供销合作社企业以及股份合作制、集体所有制商品流通企业可以比照执行。
第三条 对企业年度会计报表实行注册会计师审计的工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。
企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称会计师事务所）对其年度会计报表进行审计，及时提供审计所需的财务、会计等资料，并对审计工作予以必要配合。
接受委托的会计师事务所应按国家有关法律、法规的规定认真进行审计，按业务约定书的要求完成审计工作。
第四条 企业要建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，形成真实、合法、完整的会计资料，承担相应的会计责任。
第五条 企业应根据国家有关财务、会计法规规定及财政机关有关企业年度财务报告编制工作的要求，及时、认真做好年度财务报告的编制工作，真实反映企业的财务状况和经营成果，充分说明主管财政机关要求的各项经济指标和有关财务事项，并重点披露以下事项：
（一）存放时间超过三年的存货；逾期三年以上未作坏帐损失的应收帐款以及逾期或收汇期超过三年以上的应收外汇帐款。
（二）提供抵押、对外担保、票据贴现等所有负债。
（三）企业固定资产与对外长期投资的规模、主要内容及管理情况。
（四）主要关联方关系及商品购销、资金融通、财产转移等关联方交易情况。
（五）主管财政机关要求的其他重要事项。
第六条 企业应与符合规定的会计师事务所签订业务约定书，明确双方的权利与义务。
除经主管财政机关批准外，企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第七条 企业应按业务约定书的要求，及时、足额支付审计费用，计入管理费用。
会计师事务所收取的审计费用，必须符合有关规定和原则，不得以自行降低收费等不正当手段争揽业务。
第八条 承办本办法规定的企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，必须具备国家法律、法规规定的执业资格。同时具备以下条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所依法设立并执业两年以上，且具有健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应在15名以上，专业助理人员在30名以上，职业风险基金和事业发展基金之和在150万元以上，并且近三年没有违反职业道德和违法执业行为。
（三）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第九条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承担试点企业年度会计报表审计业务。
第十一条 实施企业年度会计报表审计过程中，对纳入合并会计报表合并范围的子公司数量较多、分布较广或者某些业务专业性、政策性较强的，可以实行多个会计师事务所联合审计。
实施联合审计时，签订业务约定书的会计师事务所应承担至少60％的业务，并进行全部审计业务的质量控制，统一出具审计报告。
第十二条 会计师事务所和注册会计师应遵照独立、客观、公正的原则，严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他职业规范，对企业年度会计报表进行审计，按业务约定书的要求及时出具审计报告，并对审计报告的真实性、合
法性承担相应的法律责任。
第十三条 会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、资产损失、递延资产、待处理财产损溢、应收补贴款等特殊事项的处理，应以企业主管财政机关的审批意见为依据。
注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整或提出明确的调整意见；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求，在审计报告中予以披露。
注册会计师对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，应予以拒绝；由于企业故意不提供会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应对涉及的有关事项提出保留意见。
第十四条 注册会计师在审计过程中，应当根据主管财政机关的要求，对下列内容予以重点关注：
（一）合并会计报表的合并范围及抵销事项和抵销方法，并抽查至少10％的子公司的个别会计报表。
（二）财政拨款或财政借款占总投资50％以上的在建工程项目。
（三）企业发生的资产损失，包括因毁损、报废、自然灾害等造成的固定资产损失；因盘亏、库存损耗、贪污被盗、霉变锈蚀、拆零残损、自然淘汰、自然灾害等造成的存货损失；坏帐损失；中途转让或到期收回的投资损失；因承担连带经济责任而发生的对外担保损失。但企业在入帐
处理时已委托审计的，不再审计。
（四）待摊费用、递延资产、待处理财产损溢的主要内容及其会计处理方法。
（五）应收未收出口退税及本期已出口商品未申报出口退税的增值税进项税额。
（六）企业从事证券买卖、期货交易、外汇交易等高风险业务的情况。
（七）弥补亏损、投资损益、营业外支出、费用开支等方面有关纳税调整情况。但企业在纳税时已委托审计的，不再审计。
（八）主管财政机关要求的其他重要事项。
第十五条 注册会计师和会计师事务所完成审计业务后，应对企业会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见，并对企业披露的以下有关事项加注重要事项说明：
（一）固定资产占总资产的比重及长期投资相当于所有者权益的比例；
（二）库存商品的存放时间超过三年的数量和比重；
（三）应收帐款的帐龄分析情况以及应收外汇帐款收汇时间超过三年及逾期超过三年的数量、比重、主要收汇方式、帐面汇率等。
第十六条 具备资产评估资格的会计师事务所接受具有国际投融资、国际贸易、国际经济技术合作、国际招标投标等经营权的企业委托，除按本办法规定对其年度会计报表进行审计，出具审计报告外，还可以按国际惯例评估其商誉、特许经营权等无形资产，并出具仅限于对境外使用的
审计报告。
第十七条 企业应将经注册会计师审计的年度会计报表，连同注册会计师的审计报告在规定时间内报送主管财政机关，并按主管财政机关确认的批复文件调整会计帐目。
对所属子公司较多、经营业务较复杂的企业，可以在规定的年度会计报表报送日期顺延40天之内补充报送注册会计师的审计报告。
为了保证按时完成审计工作，企业与会计师事务所可以约定在会计年度结束之前进行预审。
第十八条 企业主管财政机关要认真做好企业年度财务报告的批复工作，正确处理年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题。审批时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师的审计报告代替批复。
在企业财务报告批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第十九条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不低于10％，以验证会计师事务所的执业质量。
对企业年度会计报表的复查，可采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法。
第二十条 企业编制的会计报表有弄虚作假行为或拒绝提供有关会计资料和文件，示意作虚假或不实报告，妨碍注册会计师办理审计业务的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十一条 会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则及其他执业规范，因过失或其他原因出具不实或内容虚假审计报告的，依法追究其法律责任。
第二十二条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪、违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务。
第二十三条 本办法由财政部负责解释。
第二十四条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合各地区的实际情况制定具体的实施办法。
1998年4月7日
