石家庄市医疗纠纷预防和处置暂行办法
河北省石家庄市人民政府
石家庄市医疗纠纷预防和处置暂行办法
市政府令174号
《石家庄市医疗纠纷预防和处置暂行办法》已经二○一一年二月二十一日市第十二届人民政府第四十九次常务会议讨论通过，现予发布。自二○一一年四月一日起施行。
二○一一年二月二十二日
第一章 总则
第一条 为有效预防和妥善处置医疗纠纷，维护正常医疗秩序，保障患者和医疗机构及其医务人员的合法权益，根据《中华人民共和国人民调解法》等有关法律法规的规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内医疗机构的医疗纠纷预防和处置适用本办法。
第三条 本办法所称的医疗纠纷，是指医患双方当事人对医疗机构及其医务人员的检查、诊疗、护理行为和结果及其原因，在认识和责任承担上产生分歧而引发的争议。
第四条 医疗纠纷的处置应当遵循预防为主、处置规范、及时便民、属地管理的原则。
第五条 卫生行政部门应当依法履行对医疗机构的监督管理职责，指导监督医疗机构做好医疗纠纷的防范与处置工作。
司法行政部门应当依法加强对医疗纠纷人民调解委员会工作的指导。
保险监督管理机构应当依法加强对医疗责任保险工作的监督管理。
公安机关应当加强对医疗机构的治安管理，维护正常医疗秩序，依法处理扰乱医疗秩序的行为。
第六条 新闻媒体应当遵守有关法律、法规的规定，恪守职业道德，客观公正地报道医疗纠纷，正确引导社会舆论。
第七条 本市建立医疗责任保险制度，鼓励医疗机构参加医疗责任保险。
第八条 市、县两级成立医疗纠纷人民调解委员会（以下简称“医调委”），分别负责市区和各县（市）医疗纠纷的人民调解工作，接受当地司法行政部门的业务指导。医调委调解医疗纠纷不收取任何费用，工作经费由本级财政予以保障。
医疗纠纷调解规则由医调委依据《中华人民共和国人民调解法》和本办法的有关规定制定，并报同级司法行政部门备案。
第二章 预防
第九条 卫生行政部门应当规范医疗机构执业准入，加强对医疗机构执业行为的监督和管理，提高医疗机构及医务人员医疗服务质量。
第十条 医疗机构应当按照有关法律、法规和规章的规定，建立健全医疗安全责任、医疗质量监控和评价、医患沟通、医疗事故责任追究等制度和医疗纠纷处置预案。
医疗机构应当安排接待场所，配备专门人员接受患方咨询和投诉。
第十一条 医务人员应当遵守下列规定：
（一）遵守卫生法律、法规、规章和技术规范；
（二）遵守职业道德，关心、爱护、尊重患者，保护患者的隐私；
（三）努力钻研业务，更新知识，提高专业技术水平；
（四）在诊疗活动中应当向患者说明病情和医疗措施，需要实施手术、特殊检查、特殊治疗的，应当及时向患者说明医疗风险、替代医疗方案等情况，并取得其书面同意；不宜向患者说明的，应当向患者的近亲属说明，并取得其书面同意；
（五）因抢救生命垂危的患者等紧急情况，不能取得患者或者其近亲属意见的，经医疗机构负责人或者授权的负责人批准，可以立即实施相应的医疗措施；
（六）按照规定书写病历资料，不得隐匿、伪造或者销毁医学文书及有关物品和资料。
第十二条 患者及其近亲属应当遵守下列规定：
（一）遵守医疗机构规章制度；
（二）如实向医务人员陈述病情，配合医务人员进行诊断、治疗和护理，并按要求签署相关的知情同意书面材料；
（三）按规定支付医疗费用；
（四）发生医疗纠纷后，依法表达意见和要求。
第十三条 公立医疗机构应当参加医疗责任保险，非公立医疗机构可以自愿参加医疗责任保险。
市卫生行政部门可以通过招投标或者其他方式确定承保医疗责任保险的保险机构。
参保费用从医疗机构业务经费中列支，按规定计入医疗机构成本；医疗机构不得因参加医疗责任保险而提高现有收费标准或者变相增加患者负担。
第十四条 公安机关应当依照有关法律规定，指导督促医疗机构落实治安防范制度、措施和治安保卫工作规定，及时发现和整改治安隐患。
第三章 报告与处置
第十五条 发生医疗纠纷后，医疗机构应当及时向当地卫生行政部门报告，启动医疗纠纷处置预案，并按下列程序处置：
（一）及时组织医院专家会诊，将会诊意见告知患者或者患者近亲属；
（二）在医患双方当事人共同在场的情况下，按《医疗事故处理条例》规定封存或启封现场实物及相关病历资料；
（三）患者在医疗机构内死亡的，按规定将尸体移放太平间或殡仪馆。医患双方不能确定死因或对死因有异议的，按《医疗事故处理条例》规定进行尸检；
（四）告知患者或者患者近亲属有关医疗纠纷处置的方法和程序，答复患者或者患者近亲属的咨询和疑问；
（五）患者或者患者近亲属以及其他人员严重扰乱医疗工作秩序不听劝阻的,及时向所在地公安机关报警；
（六）参加了医疗责任保险的医疗机构，应当如实向医疗责任保险承保机构提供医疗纠纷的有关情况；
（七）处置完毕后，向卫生行政部门提交医疗纠纷处置报告，如实反映医疗纠纷的发生经过及调查、处理情况。
第十六条 卫生行政部门接到医疗纠纷报告后，应当责令医疗机构立即采取有效措施，必要时派人赶赴现场指导、协调处置工作，引导双方当事人依法妥善解决医疗纠纷。
第十七条 公安机关接到严重扰乱医疗工作秩序行为的报警后，应当及时出警,依法处置。
第十八条 医疗纠纷发生后，双方当事人可以自行协商解决或者向医疗机构所在地的医调委申请调解，也可以向卫生行政部门申请医疗事故争议行政处理，或者向人民法院提起诉讼。
医疗纠纷索赔金额2万元以上的，公立医疗机构不得自行协商处理，应当告知患者及其近亲属可到当地医调委调解或者向卫生行政部门申请医疗事故争议行政处理，也可向人民法院提起诉讼。
第十九条 因药品不良反应或者医疗器械不良事件引起的医疗纠纷，医疗机构应当根据鉴定结论向受害方支付补偿费用。
医疗机构支付补偿费用后，可以依法向药品或者医疗器械的生产者、经营者追偿。
第四章 调解与理赔
第二十条 医调委承担以下工作职责：
（一）调解医疗纠纷；
（二）通过调解工作，宣传相关法律、法规、规章和医学知识；
（三）向卫生、司法行政等部门报告医疗纠纷和调解工作的情况；
（四）分析医疗纠纷发生的原因，向医疗机构提出医疗纠纷防范意见和建议；
（五）提供有关医疗纠纷调解的咨询服务。
第二十一条 医调委的调解员应当为人公道、品行良好，具有医疗、法律专业知识和调解工作经验，并热心于医疗纠纷调解工作。
第二十二条 医调委应当建立由相关医学、药学和法律等专家组成的专家库，为医疗纠纷的调查、评估和调解提供技术咨询。
第二十三条 医调委对当事人提出的医疗纠纷调解申请，符合受理条件的，应当在3个工作日内予以受理；不符合受理条件的，不予受理，书面通知当事人并说明理由。
医调委受理调解申请后，应当告知双方当事人在调解活动中享有的权利和承担的义务。
第二十四条 医疗纠纷调解申请有以下情形之一的，医调委不予受理；已经受理的，终止调解：
（一）一方当事人已向人民法院提起诉讼的；
（二）一方当事人已向卫生行政部门申请医疗事故争议行政处理的；
（三）一方当事人拒绝医调委调解的；
（四）已经医调委调解未达成调解协议,一方当事人再次申请调解的；
（五）非法行医引起的纠纷；
（六）法律法规规章规定的其他情形。
终止调解的，应当书面通知当事人并说明理由。
第二十五条 调解员有下列情形之一的，应当回避，当事人也有权向医调委提出回避申请：
（一）是当事人或者当事人、代理人的近亲属；
（二）与医疗纠纷有利害关系；
（三）与当事人、代理人有其他关系，可能影响公正调解的；
（四）接受当事人、代理人的请客送礼的。
第二十六条 医调委受理医疗纠纷调解申请后，医患双方当事人可在医调委调解员名单中各自指定一名调解员,并共同指定一名首席调解员组成医疗纠纷调解小组进行调解;医患双方当事人未指定调解员或者无法共同指定首席调解员的,由医调委代为指定；当事人对调解员提出回避要求的，应当予以更换。
双方当事人可以委托律师和其他代理人参与调解活动，委托代理人参与调解活动的，委托人应当向医调委提交授权委托书。
第二十七条 医调委应当自受理医疗纠纷调解申请之日起7个工作日内，分别向双方当事人了解相关事实和情况，并根据当事人的要求，组织调查、核实、评估。需要进行医疗事故技术鉴定的，应当告知双方当事人申请医疗事故技术鉴定。
在医疗纠纷调解过程中，医患双方当事人应当向医调委提供病历、诊疗资料、鉴定结论等证据、证明材料。
第二十八条 经调解解决的医疗纠纷，应当制作调解协议书。调解协议书由双方当事人签名、盖章或者按指印，经调解人员签名并加盖医调委印章后生效。
依法达成的调解协议，双方当事人应当自觉履行。
第二十九条 医调委应当自受理调解申请之日起30个工作日内调结。因特殊情况需要延长调解期限的，经双方当事人同意，可以再延期30个工作日；超过期限仍未达成调解协议的，视为调解不成。
第三十条 医疗责任保险机构可以参加医疗纠纷调解，并协助医调委做好医疗纠纷的受理、调查、评估及理赔等工作。
第三十一条 经医患双方当事人协商一致的协议、医调委调解达成的调解协议，应当作为医疗责任保险承保机构的理赔依据。医疗责任保险承保机构应当依据保险合同约定的保险责任，自申请理赔之日起10个工作日内支付赔偿金。
医疗责任保险承保机构未在10个工作日内支付赔偿金的，医疗机构应当先行垫付。医疗机构垫付赔偿金后，可依法向医疗责任保险承保机构追偿。
第五章 法律责任
第三十二条 违反本办法规定，有关行政机关工作人员在处置医疗纠纷过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十三条 医疗机构违反本办法第十条、第十五条第一项、第二项、第三项、第四项、第七项和第十八条第二款规定的，由卫生行政部门责令限期改正，逾期不改的，处以2000元以上10000元以下罚款。
第三十四条 医务人员违反本办法规定，有下列行为之一的，由卫生行政部门依法予以处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）违反卫生行政规章制度或者技术操作规程，造成严重后果的；
（二）不负责任,延误危重患者的抢救和治疗，造成严重后果的；
（三）隐匿、伪造或者擅自销毁医学文书及有关资料的。
第三十五条 患者、患者近亲属及其他人员有下列行为之一的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》进行处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）聚众占据医疗机构诊疗或办公场所，扰乱医疗机构秩序的；
（二）拒绝、阻碍将尸体移放太平间，在医疗机构随意停放尸体或者因停放尸体影响医务人员正常生活、工作秩序的；
（三）在政府机关或医疗机构实施拉条幅、设灵堂、张贴大字报、摆花圈、烧钱纸、封堵大门等行为，经劝说无效的；
（四）阻碍医务人员依法执业，侮辱或者捏造事实诽谤医务人员及医疗机构管理人员，威胁、殴打医务人员及医疗机构管理人员，或侵犯医务人员及医疗机构管理人员人身自由，干扰医务人员正常工作和生活的；
（五）故意损毁医疗机构的设备、财产和重要文件资料的。
第六章 附则
第三十六条 本市行政区域内的疾控机构、计划生育服务机构在履行职责过程中发生的医疗纠纷，参照本办法执行。
第三十七条 本办法自2011年4月1日起施行。
国家税务总局关于印发《涉外税务检查规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《涉外税务检查规程》的通知
1993年12月22日，国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
为了加强和规范涉外税收检查工作，我们研究制定了《国家税务总局涉外税务检查规程》，现发给你局，请结合本地区涉外税收检查工作（以下简称检查工作）的实际情况，认真贯彻执行。
提高检查工作的质量和效率，始终是改进和完善检查工作的中心环节。为了避免重复检查，各地要处理好外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作与检查工作的关系。企业年度所得税汇算清缴工作，主要是根据企业年度纳税申报表和会计决算报表，以及注册会计师的查帐报告对企业上一年度所得税税款进行汇算清缴，多退少补。税务检查是对企业或个人与计算纳税有关的经营活动或服务活动以及会计帐册、凭证及有关资料进行专项或全面的审查，以检查企业或个人是否按照税法规定，真实、准确、足额申报缴纳了税款。今后各地应将企业年度所得税汇算清缴工作和检查工作作为同一年度的两项工作分别安排进行，并要注意做好总结上报工作。税务检查工作书面总结应于年度终了后十日内，层报国家税务总局，同时填报《外商投资企业和外国企业流转税纳税检查情况汇总表》、《外商投资企业和外国企业所得税纳税检查情况汇总表》、《个人所得税纳税检查情况汇总表》。企业年度所得税汇算清缴工作书面总结，应于年度终了后六个月内层报国家税务总局，同时填报《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴情况汇总表》。
本规程自文到之日起试行。过去所发文件中，与本规程规定有抵触的，一律以本规程规定为准。试行中有何问题和建议，特别是新税制适用涉外税收以后，检查工作还需作哪些补充和调整，请及时函告国家税务总局，以便统一研究解决。
附件：国家税务总局涉外税务检查规程（试 行）
涉外税务检查是税务机关依据国家税收法律、行政法规和规章的规定对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）以及外籍个人，包括港澳台同胞（以下简称个人），履行纳税义务情况进行分析、审查，以确认其是否依法正确计算缴纳税款的专业检查。涉外税务检查的目的是通过对企业和个人的检查，从征纳双方两个方面了解国家涉外税收法律、行政法规和规章的贯彻执行情况，以便达到堵塞漏洞，防止和处理偷、漏、避税，减少税款流失，强化涉外税收管理，促使企业和个人依法纳税，促进公平竞争。因此，涉外税务检查既是维护国家权益，促进经济正常发展的重要手段，又是一项专业性、政策性、法律性很强的工作，为了使这项工作经常化、程序化、规范化、科学化，现结合一些地区几年来开展涉外税务检查的工作实践及经验，特制定本规程。
一、检查的方法和重点
涉外税务检查的方法和方式，以被检查的资料范围为标准，可分为详细检查和抽样检查；以检查工作的执行地点为标准，可分为就地检查和报送检查；以检查的期间为标准，可分为定期检查和不定期检查。各地应根据所管理的企业和个人申报纳税等具体情况，依据税收、财务、会计等法规规定以及上级税务机关对税务检查工作的布署，制定本地区年度、季度、月份涉外税务检查计划，确定检查范围和重点，选择适当的检查方法，确保检查质量和效率。
企业纳税检查重点的选择原则是：
1．生产经营规模较大的重点税源企业（确定标准可根据本地区的实际情况，采取按投资总额、经营收入、经营利润额、亏损额等指标序列以及财务指标比率序列的分析等情况确定；
2．历年（或历次）检查以及日常检查中发现偷、漏、避税问题较多、较严重的企业；
3．长期亏损企业（连续二年以上）和进入征税期当年利润额陡降以及突变亏损的企业；
4．与设在避税港或低税率地区的关联企业发生业务往来的企业；
5．跳跃性盈利的企业（幅度在10％以上）；
6．比同行业盈利水平低的企业；
7．被举报有偷、漏、避税行为的企业；
8．符合本地区纳税检查需要的其它特殊企业。
个人纳税检查重点的选择原则是：
1．工资、薪金收入申报明显低于正常收入水平的；
2．个人收入申报资料时有短缺或有明显疑点的；
3．经常被发现有隐瞒收入的（二次以上）。
二、检查的幅度和组织形式
年度检查的面（包括重点检查和日常检查）一般不少于纳税企业和个人的30％。重点检查的面一般不少于年度检查面的50％。确定检查任务之后，在具体检查时，各地可以根据税收征管工作中所掌握的材料和情况，合理组织检查力量，点面结合，以点为主。并应注意以下几点：
1．被检查企业和个人，凡符合以下条件的，可以投入少量人力，选择对税收有较大影响的有关会计科目，或个别经营项目进行检查。
（1）历年检查中没有发现重大偷、漏、避税问题（二年以上）；
（2）注册会计师提供的查账报告较为详细准确，资料齐全；
（3）在分析性复核中无重大异常变动；
（4）企业组织结构和资本情况无重大变动；
（5）扩大经营范围在原范围10％以内变动；
（6）其它业务收入占经营收入总额的比重正常；
（7）各种经济、财务指标比率和同行业相比适当。
（8）影响个人收入的因素以及申报资料内容等无重大变化。
2．凡部分满足上述1款所列八个条件（指一个或二个条件不能完全满足的）的企业和个人，应当投入较多力量，对相关的会计科目及有关凭证以及个人收入来源情况进行较全面的检查。通过检查，分析疑点和找出问题所在，重点突破。
3．凡上述1款所列八个条件大部分不能满足的企业或个人（仅能满足一个或二个条件的），应进行全面详细的检查。
为了提高检查工作效率，可以根据企业或个人被查内容的复杂程度和税务机关的检查力量，采取由涉外税务专职检查机构进行。对税源大或帐目混乱，存在问题较多，较严重的重点纳税企业或个人，可以采取联合检查，由税务机关临时抽调其它部门的人力，协助涉外税务部门联合执行。
三、检查的具体步骤
为了使检查工作减少盲目性、随意性，必须按计划、有目的、分步骤地进行。对企业或个人进行纳税检查时，一般采取以下步骤：
（一）案头计划和准备阶段。检查之前要全面熟悉被查企业或个人经营、收入、财务核算、纳税等情况，确定检查项目、内容，安排检查时间，做好各项准备工作。计划和准备阶段具体工作有：
1．全面了解企业的经营或个人收入等情况，查阅企业或个人的有关纳税资料以及财务会计制度，并完成《企业基本情况表》和《个人基本情况表》；
2．向主管税务人员了解被检查企业或个人的有关纳税情况，对被查纳税期资料与可比纳税期资料进行对比分析，了解企业或个人税收变动情况，完成《企业或个人纳税情况分析表》。
3．查阅并分析被查企业的会计报表情况，对影响税收的财务比率进行分析，用于反映企业在同行业中的地位、同历史相比的差异，从中找出对税收可能产生影响的问题，并完成《财务比率分析表》。除此之外，还可按照财务通则的要求，在评价企业财务状况和经营成果的财务指标时，根据情况选用：
（1）流动比率
（2）速动比率
（3）应收帐款周转率
（4）存货周转率
（5）资产负债率
（6）资本金利润率
（7）营业收入利税率
（8）成本费用利润率等。
4．根据上述调查了解的企业或个人有关纳税情况以及计算、分析的结果，初步做出判断，拟定本次检查项目、检查重点，完成《检查项目确定工作表》，并按行政隶属关系，履行报批手续；
5．根据领导审批确立的检查项目及内容，确定检查人员、分工，运用税务审计（或检查）工作底稿方法，根据本规程四条所列各税种检查内容，制定检查时间预算，并完成《检查人员安排及时间预算表》；
6．检查人员分工和时间安排之后，应立即填写《企业税务检查通知书》，提前三天将所要进行检查的具体时间、地点、检查内容需提供的有关纳税资料等通知被查企业；
7．对被举报有偷、漏、避税的企业，经过充分的分析、研究，认为证据确凿，有必要对其采取突击检查时（即检查时不通知企业），经请示县以上税务局（分局）领导批准后执行，并完成《企业税务立案检查呈批表》；
8．对个人纳税检查内容确立之后或被举报有偷、漏、避税问题的个人，经过调查取证，分析、研究，认为事实确凿，需要与本人对证的，可以向其发出《税务检查通知书》。
（二）现场检查阶段。即派员直接深入企业生产经营场所或货物存放地或与个人对证。进行现场检查，包括审核有关凭证、帐册、报表、合同、董事会纪要、工资证明等资料以及检查应纳税的商品、货物或其它财产。现场检查阶段具体工作有：
1．检查人员进入企业检查，或与个人对证，必须依照税收法律、法规规定的程序和手续进行。在具体工作时，应当与被检查企业的领导和财会人员取得联系，确保他们的支持和配合，听取企业有关人员的情况介绍，全面了解企业的生产经营情况，包括组织结构、人员配备、生产经营
效益、联属关系、内部控制制度、财务管理、会计核算等，以及检查有关帐册、凭证以及商品、货物进销、结存等情况，在此基础上，进行客观的评价，确定企业可能存在的问题及检查的幅度。
2．根据检查的税种所涉及的项目和内容，按照第四条规定的程序和内容，逐一进行检查。
3．检查过程及问题，要进行完整记录，并完成《检查记录表》。
四、各主要税种检查内容和一般程序
（一）流转税
1．熟悉和掌握流转税法规及其有关规定和优惠政策；
2．了解被查企业的经营性质、收入属性，确定其所适用的税目、税率以及有关优惠规定；
3．了解掌握税务机关核发的有关纳税通知（鉴定）以及与企业往来的有关税收文件；
4．检查被查企业的流转税申报表、税票以及专用发票，确定其申报和纳税是否按税法规定的期限、要求或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的，是否应按税法规定加收滞纳金；
5．将当年度经营收入（或销售数量）与上一年度经营收入（或销售数量）进行比较，分析收入总额的升降，确定检查方向；
6．抽查企业销售收入帐（每年1－3个月），确定：
（1）是否将每笔交易的销售收入（或销售数量）完整、正确、及时地申报纳税；
（2）是否有将应税收入或消费品记入往来帐户，少报营业收入（或销售数量）；
（3）是否有把经营收入直接冲减成本、费用，少报、少缴流转税；
（4）检查有无将应税收入，记入营业外收入，少报流转税；
（5）检查企业是否存在帐外经营等问题；
7．对年终最后几笔收入和次年初的收入进行收入截止期的测试，以确定收入记帐归属期的正确性。特别是在减免税的起止期的年份，要增加这方面的测试；
8．检查销售收入所取得的货币是不是与记帐本位币相一致，是否使用正确的汇率记帐；
9．检查企业其它业务收入情况，如利息、租金等，确定是否按规定申报纳税；
10．检查是否存在与关联公司业务往来，若有，是否按独立成交原则进行交易，若不是，应按《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局颁布的《关于对关联企业之间业务往来税务管理实施办法》及其有关规定，调整其经营收入；
11．对生产性的外商投资企业，检查时应特别注意：
（1）出口产品销售收入与内销收入划分是否正确。对出口产品要检查其报关单是否合法有效，发票、结算单是否齐全，委托代理出口的手续是否齐全有效等；
（2）企业的半成品、产成品帐户，对企业将自制产品用于本企业非生产性活动、送礼、捐赠或赞助等，是否按税法规定做销售处理，进行申报纳税；
（3）企业将自制产品用于企业连续生产的个别产品，流转税条例规定应纳税的，有无申报纳税；
（4）企业销售带包装物的产品，除税法规定可以扣除包装物计税外，其它是否按代包装物的销售收入申报纳税；
（5）企业其它业务收入及原材料销售是否按规定申报纳税；
（6）企业合作各方“分产品的”，该部分产品是否申报纳税；
（7）企业自设门市部取得的产品销售收入有无申报缴纳生产环节和零售环节的流转税；
（8）企业的销售折让、回扣的处理是否正确，有无将佣金、手续费等项目支出冲减应税收入；
（9）企业赊销的产品或分期收款方式销售产品或商品是否按税法规定及时结转销售收入申报纳税。
（10）企业产成品及往来帐，查明企业有无以产品抵付债务或换取票，未记销售而直接冲减产成品帐户导致漏缴流转税。
（11）企业销售产品加价收入和取得非财政部门的补贴（不含外贸创汇奖）是否并入产品的销售收入中申报纳税。
（12）企业的销售收入帐户，审查企业的销售退回的红字冲销项目，查明有无把应由企业销售费用负担的运杂费也同时冲销了销售收入，造成少缴流转税。
（13）企业的其它业务收入是否有，委托加工收入项目，若有审查其委托加工产品是否符合流转税有关法规中对委托加工产品有关规定，有无将属于自制产品性质的收入计为委托加工收入从而少纳税款。
（14）企业的销售收入帐，确定有无将高税率的产品销售收入，计入低税率的产品销售收入，从而少缴流转税。
（15）企业全部收入为外币的，是否用外汇人民币缴纳了税款。
12．商业、服务、建安企业等行业，检查时应特别注意：
（1）服务业取得的加价收入是否一并申报纳税。
（2）服务业加收的服务费收入是否并入收入项目申报纳税。
（3）餐饮业接待客人用餐或交际应酬用的烟酒、饮料等收入是否按对外营业价格计入营业收入申报纳税。
（4）服务业申报营业收入时，有无扣减支付给银行的手续费，如银行信用卡手续费等。
（5）企业取得的场地出租、保管费等收入是否申报纳税。
（6）餐饮业将自己生产的面包、糕点等自制品对外销售，有无申报缴纳生产环节的流转税。
（7）企业委托加工收回的产品，销售时有无缴纳生产环节的流转税。
（8）建安企业开工后收取的“预收工程”款是否足额申报纳税，对其工程超过一年的，是否按完工进度或完成的工作量结转收入并申报纳税。
（9）建安企业申报工程收入是否按流转税有关规定缴纳流转税（重点检查总包、分包统一或分别纳税问题）。
（10）汽车维修等行业支付给客户的回扣实物等处理是否适当，有无影响流转税情况。
（11）有代理业务收入的企业应重点审查其代理业务的性质，正确划分自营与代理的收入界限，有无属于自营性质的收入，将差额按代理收入申报少缴流转税。
（12）商业企业是否有隐瞒销货收入，支付回扣、佣金是否适当，代理销售是否申报纳税。
13．汇总检查的情况。
（二）企业所得税
1．熟悉和掌握《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等规定、税收协定，优惠政策等。
2．了解企业的行业、经济性质，确认是生产性企业，还是非生产性企业；是否属于先进技术型企业，或产品出口型企业，进而判定其所适用税法规定的优惠政策。
3．了解税务机关对企业核发的纳税鉴定通知书（或纳税通知）以及与企业有关的往来文件。
4．检查企业所得税季度、年度申报表、财务、会计报表、税票以及会计师事务所出具的查帐报告，确定企业申报纳税情况是否按税法和税务机关规定的期限申报纳税，应缴税款与已缴税款是否相符，对违章的，是否按税法规定进行了处罚。
5．结合对流转税的检查，确定企业经营收入和其他业务收入帐户是否正确、完整地反映企业的收入情况。
6．材料的检查
Ａ．材料采购的检查
（1）审查“材料采购”明细帐或有关材料明细帐，对照主要材料的购货发票，运单和材料报告单，核对材料期初、购进、结存使用等情况，对进货数量和金额，检查有无购料只记数量没记金额或只记金额没记数量，影响发出材料的成本；
（2）检查进料成本中有无不合理开支；
（3）检查购料数与实收数量是否一致；
（4）结合检查“材料成本差异计算表”，对照材料成本差异明细帐，确认有无误计材料成本差异；
（5）检查企业是否从关联公司采购材料，对从几个主要供应商采购的同一材料价格进行比较，确认有无存在价格转移、逃避税收问题。
Ｂ．委托加工材料的检查
（1）核实材料付出数量和加工收回材料数量；
（2）检查“委托加工材料”明细帐结存数，确认有无红字或贷方余额，多计生产成本。
Ｃ．材料发出的检查
（1）检查“发出材料汇总表”和“领料单”，了解汇总表与领料单填写用途是否一致，有无将非生产用料汇入生产用料，同时检查生产用料数量是否正确；
（2）企业发出主要材料若采用实际成本计算的，检查是否符合加权平均法、移动平均法、先进先出法和后进先出法等成本核算方法。
Ｄ．检查剩料退库，对年末几天的“领料单”重点进行查核，检查年末投产情况和主要材料下料时间，凡影响年度成本的均应进行调整，避免将未投产的材料打入生产成本。
Ｅ．检查下脚料缴库。全面审核“其他业务利润”帐户和营业外收入帐户，检查出售的下脚料有无成本，如无生产，应查明对生产成本的影响。
Ｆ．检查销售材料，了解材料明细帐的贷方金额，确认是否将销售材料计入生产用料，并结合查核原始凭证，验证生产用料的数量。
Ｇ．材料成本差异的检查
（1）将“差异计算表”与“材料采购”明细帐“生产成本”明细帐、“委托加工材料”明细帐核对，并与“材料成本差异”明细帐对照，审查差异的计算及转入、转出是否正确；
（2）检查差异分配表与发出材料汇总表，了解分配的去向和金额是否正确。
Ｈ．低值易耗品的检查
（1）全面检查低值易耗品明细帐所记录的物品单价，有否达到固定资产标准而低值易耗品核算的。
（2）检查其摊销方法和金额是否正确。
7．固定资产及折旧的检查
Ａ．固定资产：
（1）检查固定资产明细帐借方增加额，对有采购、安装等费用支出的，要同时对照“在建工程”明细帐，了解有无将安装费等固定资产投资支出直接记入生产成本。
（2）检查“在建工程”明细帐的各项支出，同时检查有关凭证，了解有无不合理开支，特别要检查基建借款利息支出在基建期内列支情况，以及是否正确结转到固定资产中。
（3）企业自制固定资产的，应检查“生产成本”明细帐的借方发生额，确认费用汇集是否正确。
（4）检查“固定资产卡片”、“固定资产盘点明细表”，确认其是否存在盘盈情况；同时检查盘盈的固定资产是否通过“营业外收入”进行处理。
（5）检查固定资产更改支出，确认其是否作为大修理费用计入了生产成本；
（6）检查企业是否从关联公司采购设备，对从几个主要供应商采购的同一设备价格进行比较，确认有无存在价格转移，逃避税收问题。
Ｂ．折旧：
（1）检查各类固定资产购建、使用的时间，掌握未使用、不需用，停用报废的状况，确定各类固定资产折旧的提取方法和数量是否准确。
（2）检查折旧计算是否正确，加速折旧是否经税务局批准；
（3）检查本期固定资产增加或减少的折旧计提是否正确；
（4）检查固定资产清理明细帐，了解清理收入的所有原始凭证，确认有无存在虚报损失，瞒报收入的情况；
（5）检查转出的固定资产记帐凭证及“累计折旧”明细帐，确认其转出的固定资产价值和累计折旧是否正确。
8．工资薪金的检查
（1）检查董事会、劳动管理部门关于工资、薪金、奖金、津贴、补贴等各项规定、制度和劳动工资合同，了解工资薪金中包含的范围；
（2）检查企业是否任意扩大工资、薪金开支范围，是否对非本企业人员计发工资问题；全部企业员工的工资、薪金收入是否都在工资表上反映，是否将基建人员工资、薪金、计入成本、费用；
（3）检查应付工资年末余额处理是否符合规定。
9．场地使用权、工业产权及专有技术等无形资产的检查。
Ａ．检查无形资产取得的途径和金额是否正确合理；
Ｂ．检查无形资产是否按规定的年限和金额进行摊销。
10．开办费、递增投资损失、待摊费用和预提费用的检查
Ａ．检查“开办费”帐户，确认各项开支是否属于开办费范畴；开办费的摊销是否正确；
Ｂ．检查“递延投资损失（收益）”帐户和“其他递延支出”帐户。确认借（贷）方发生额是否符合会计制度规定，同时检查摊销是否正确；
Ｃ．检查“待摊费用”，确认待摊费用支出是否符合会计制度规定，是否按费用受益期摊销，有无存在借方红字或贷方余额；
Ｄ．检查“预提费用”、结合检查“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”帐户，检查“预提费用”帐户贷方余额是否符合权责发生制要求，着重检查固定资产大修理费用和外部加工费等支出，是否存在重复列支情况；有无预提费用只提不付情况；
跨年度的预提费用是否合理，有无批报手续。
11．生产成本的检查
Ａ．检查“领料单”、“生产成本”明细帐和“生产记录”，确认生产领用材料和产品是否一致，成本核算对象是否正确；
Ｂ．检查退库材料（包括废料）作价是否合理；
Ｃ．检查职工工资分配情况，有无将非生产工人工资直接计入生产成本；
Ｄ．检查“材料盘点表”盘盈盘亏计算处理是否正确；
Ｅ．检查“在产品盘点表”与“在产品成本计算单”，确认有无漏计或少计在产品数量的问题；
Ｆ．对生产周期长的企业应检查年末领料单，确认是否有大批领料年末不作剩料退库处理的。
12．销售税金、销售折扣与折让、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用的检查
Ａ．根据流转税的检查结果，对企业的销售税金进行相应调高或调低；
Ｂ．检查销售折扣与折让的真实性、合理性；
Ｃ．对采用计划成本的企业，检查销售成本结转情况，了解是否同时结转了产成品差异；对采用实际成本的企业，检查销售成本结转情况；
Ｄ．检查销售佣金的合理、合法性；
Ｅ．检查财务费用，了解是否将基建贷款竣工前的利息支出和资本性质的利息计入财务费用；
Ｆ．检查董事会费和顾问费的合理性；
Ｇ．交际应酬费是否超过税法规定限额，有无与生产经营无关的支出；
Ｈ．检查职工培训费和研究发展费，是否有属于购建固定资产的支出；
Ｉ．检查差旅费开支标准是否符合董事会规定；
Ｊ．检查记帐汇率的确定是否符合会计制定的规定，有无存在随意变动情况；
Ｋ．检查汇兑损益结转情况，每月终了是否将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户的月末余额按月末国家外汇牌价折合记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面金额的差额是否通过“财务费用——汇兑损益”科目核算；
Ｌ．检查筹建期间汇兑损益的帐务处理是否合理；
Ｍ．检查货币兑换的处理是否正确；
Ｎ．调剂外汇中买入或卖出的外汇收支处理是否正确；
Ｏ．检查对外汇额度的处理是否正确；
Ｐ．检查利息、租金、特许权使用费支出情况，确认这些费用支出是否合理，是否支付给其关联公司，若是，检查是否按独立成交原则进行；同时，检查这些费用支出是否扣缴预提所得税。
13．检查应收应付款了解有无坏帐损失，有无提存坏帐准备，若有，是否按批准比例计提；同时检查有无将收入不做销售处理挂往来帐，隐瞒收入的情况。
14．营业外收支的检查
（1）检查营业外收入项目是否正确，是否将“营业外收入”长期挂帐不作处理；
（2）根据税法的有关规定，检查营业外支出是否合理，是否将罚款、滞纳金等计算在营业外支出中。
15．检查上年度累计结转差异额是否正确结转所属年度。
16．检查外国企业是否在境内设立二个或二个以上分支机构，是否按税法规定合并申报，并确定各营业机构所适用的税收政策（税率、减免期等）。
17．检查外商投资企业境外取得所得（包括分支机构所得）申报情况，正确计算抵免限额。检查外商投资企业境内分支机构是否按税法规定汇总申报，并确定各分支机构所适用的税率减免优惠等。
18．对亏损企业应注意检查其真实性，有无有意推迟获利年度的情况。
19．检查弥补以前亏损计算是否正确。
20．在确定应纳税所得额之后，检查被查年度适用所得税税率是否正确。
21．汇总上述检查结果，完成《企业所得税检查表》。
（三）个人所得税
1．熟悉和掌握个人所得税法及其有关规定、优惠政策、税收协定等；
2．检查税务机关核发的纳税通知及有关往来文件；
3．检查企业扣缴个人所得税的申报情况，各项内容是否完整、准确；自行申报个人所得税的纳税人是否按税法及税务机关规定的期限申报纳税；
4．了解企业员工有关情况，包括工资结构、聘任期限、福利情况等；
5．了解员工有无其它收入，包括特别发红、奖金（年、季、月）、境外酬金等；
6．支付给临时雇员的工资、薪金是否按时、准确申报纳税；
7．支付给董事的董事费，是否申报纳税；
8．了解个人每年（或每月）工薪变动情况，检查是否及时调整申报纳税；
9．通过对企业应付工资科目的检查，了解员工所有收入是否全部申报纳税；
10．了解企业是否为其员工代缴个人所得税款，并在其企业费用中列支，若有，其员工在计算其个人所得税时，是否换算为含税所得申报纳税；
11．各项费用及免税额的扣除是否正确；
12．了解各外籍员工的国籍，确定是否正确执行税收协定；
13．汇总上述检查结果。
（四）房产税
1．熟悉和掌握房产税的有关条例、规定和优惠政策；
2．了解企业与所使用的房产关系，确定房产所有人、承典人、代管人、使用人；
3．了解企业房产使用情况，确定是自用还是出租；
4．了解掌握税务机关核发的有关纳税通知及与企业有关的往来文件；
5．检查企业申报缴纳房产税的情况；
6．检查企业固定资产帐户。
（1）投资建设的房产是否按合同规定的价值及时入帐，记帐币种；
（2）购入的房产是否拥有产权，若有，是否按购入价申报纳税；
（3）自建的房产价值计算是否准确，房产使用前发生的利息，是否计入房产价值；
（4）同房屋不可分割的附属设施如通讯、通水、通气管道、输电线路及电梯、卫生设施等是否计入房产价值；
（5）捐赠的房产是否及时合理计价入帐；
（6）对房产进行改造增加房产价值的，是否及时入帐；
7．检查房产税的计征方法是否正确；
8．检查减免税是否符合有关规定；
9．汇总上述检查结果。
（五）车船使用税
1．熟悉和掌握车船使用税条例及其有关规定；
2．了解确定企业实际拥有的车船的种类、数量、座位数、载重吨位、领用牌照的时间等；
3．了解税务机关核发的纳税通知及与企业有关的往来文件；
4．检查企业车船使用税的纳税情况；
5．检查企业固定资产帐户，确定企业申报数与帐面是否一致；
6．检查减免税是否符合条例及其有关规定；
7．检查车船使用税计算是否正确，是否核发了完税凭证标志；
8．汇总上述检查结果。
五、检查问题的汇总及处理
（一）检查人员完成对企业或个人的检查之后，必须依据检查记录表，对检查中发现的各类问题（分税种，按企业或个人）分别进行汇总、整理，完成《税务检查情况汇总表》；
（二）根据所查问题，按照规定会签局内相关科股室后，报县或县以上税务局领导审批，并完成《税务查结审批表》；
（三）向企业或个人发出税务初审意见书；
（四）按照税务初审意见书所提的时间要求，及时收集企业或个人确认书，并对企业或个人所提的意见，进行分析、研究，完成《内部研究意见表》；
（五）根据企业或个人确定的情况及内部分析、研究的意见，下达《税务检查处理决定书》；
（六）年度检查工作（包括专项或全面检查）完成之后，应写出书面总结，编写偷税、漏税、避税案例，并完成《外商投资企业和外国企业所得税纳税检查情况汇总表》、《外商投资企业和外国企业流转税纳税情况汇总表》、《个人所得税纳税情况汇总表》。
六、帐目的调整
为了改正企业财务差错，准确反映企业成本核算，保证财务核算资料与税收管理资料的一致性，防止企业明补暗退，各地税务机关在对企业检查处理之后，应根据检查调整的结果，要求企业对有关偷、漏税问题所涉及的会计帐目进行调整，调整原则如下：
1．本年度的偷、漏税涉及的帐目，按照会计核算程序，调整本年度有关会计记录；
2．上年度的偷、漏税涉及的帐目，可分别情况作以下调整：
（1）在上年度会计报表、财务报表报编之前，直接调整上年度的会计记录；
（2）在上年度会计报表、财务报表报编之后，直接通过财务成果帐户进行调整。
3．以往年度的偷、漏税涉及的帐目，直接调整利润。
七、归档上报
为了积累资料，总结经验，历史地、全面地掌握企业或个人的纳税情况，便于更好地进行税收征管和检查工作，主管税务机关，每次检查工作结束后，都要及时将有关资料整理归档，妥善保管。
为了便于上级税务机关掌握税务检查情况，主管税务机关要将上年度开展税务检查的情况逐级上报省、自治区、直辖市税务局和计划单列市税务局。省、自治区、直辖市税务局和计划单列市税务局，应在年度终了后十日内，将本地区上年度开展税务检查的情况汇总上报国家税务总局。
八、复议问题
对企业和个人不服税务机关的处理决定，而进行的税务行政复议，应根据国家税务总局制定的《税务行政复议规则》的规定，做好复议工作。
九、其它问题
各地可以根据本规程的要求，结合本地实际情况，补充制定各税种详细检查内容和程序，以适应检查工作的需要。
有关企业与其关联企业之间的交易往来，利用转让定价转移利润，逃避纳税的审查调整内容和程序，除审查内容可比照本规程外，有关审查程序仍按1992年10月29日国税发（1992）242号《关于贯彻“关联企业间业务往来税务管理实施办法”几个具体问题的通知》办理。
